Ðề: Kê khai thuế theo tháng hay theo quý
Trích:" Một số điểm mới cần lưu ý của Thông tư 156/2013/TT-BTC"
4.6) Điểm b.1 Khoản 2 Điều 11 Thông tư quy định một số NNT được khai thuế GTGT theo quý:
b.1) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý:
- NNT có tổng DT bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống. Nếu mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh: khai thuế theo tháng. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức DT bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý.
- NNT có trách nhiệm tự xác định khai thuế theo tháng hay theo quý.
- Trường hợp NNT thuộc diện khai thuế GTGT theo quý muốn khai thuế theo tháng thì gửi thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng.
b.2) Thời kỳ khai thuế theo quý
- Việc thực hiện khai thuế theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm. Riêng chu kỳ ổn định đầu tiên được xác định tính kể từ ngày 01/7/2013 đến hết ngày 31/12/2016.
- Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo quý nếu DT của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định này trên 20 tỷ đồng, thì từ năm tiếp theo của năm phát hiện chuyển sang khai theo tháng.
- Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo tháng, nếu DT của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định này từ 20 tỷ đồng trở xuống, thì từ năm tiếp theo của năm phát hiện NNTđược lựa chọn hình thức khai thuế theo tháng hoặc quý.
Ví dụ 22: DN C năm 2012 có tổng DT là 18 tỷ đồng nên thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ ngày 01/7/2013. DT của năm 2013; 2014; 2015 hoặc 2016 do DN kê khai (kể cả trường hợp khai bổ sung) hoặc do kiểm tra, thanh tra kết luận là 25 tỷ đồng thì DN C vẫn tiếp tục thực hiện khai thuế GTGT theo quý đến hết năm 2016. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên DT của năm 2016..=> năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định xác định đúng, thì thay đổi vào chu kỳ kế tiếp
Ví dụ 23: DN D năm 2012 có tổng DT là 27 tỷ đồng nên thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. DT năm 2013 do DN kê khai (kể cả trường hợp khai bổ sung) hoặc do kiểm tra, thanh tra kết luận là 18 tỷ đồng thì DN D vẫn thực hiện khai thuế GTGT theo tháng đến hết năm 2016. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên DT của năm 2016.=> năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định xác định đúng, thì thay đổi vào chu kỳ kế tiếp
Ví dụ 24: DN E năm 2012 có tổng DT trên tờ khai thuế GTGT là 17 tỷ đồng nên thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ ngày 01/7/2013. Năm 2014, cơ quan thuế thanh tra kết luận DT tính thuế GTGT của năm 2012 tăng thêm 5 tỷ so với số liệu kê khai là 22 tỷ, thì từ năm 2015 đến hết năm 2016 DN E thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên DT của năm 2016. => Xác định sai năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định, phải chuyển ngay
Ví dụ 25: DN G năm 2012 có tổng DT trên tờ khai thuế GTGT là 17 tỷ đồng nên thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ ngày 01/7/2013. Năm 2014, DN G tự khai bổ sung DT tính thuế GTGT của năm 2012 tăng thêm 5 tỷ so với số liệu kê khai là 22 tỷ, thì từ năm 2015 đến hết năm 2016 DN G thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên DT của năm 2016. => năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định xác định đúng, nhưng sau đó có khai bổ sung DT làm > 20 tỷ thì chuyển vào chu kỳ kế tiếp
Ví dụ 26: DN H thành lập tháng 7/2013, tổng DT trên tờ khai thuế GTGT năm 2014 dưới 20 tỷ thì DN H được khai thuế theo quý từ năm 2015 đến hết năm 2016. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên DT của năm 2016.
b.3) Cách xác định DT bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ năm trước liền kề làm điều kiện xác định đối tượng khai thuế GTGT theo quý
- DT bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là Tổng DT trên các Tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch (bao gồm cả DT chịu thuế GTGT và DT không chịu thuế giá trị gia tăng).
- Trường hợp NNT thực hiện khai thuế tại trụ sở chính cho đơn vị trực thuộc thì DT bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm cả DT của đơn vị trực thuộc