Ðề: Có được xuất hoá đơn trước không? (dịch vụ cung cấp tháng sau)
Có được phép xuất hoá đơn trước ko nhỉ?
1. Xác định thời điểm xuất hoá đơn bán hàng:
Theo hướng dẫn tại Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 của Chính phủ về việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn quy định: "Hoá đơn phải lập ngay sau khi cung cấp hàng hoá, dịch vụ và các khoản thu tiền phát sinh theo quy định".
2. Thời điểm ghi nhận Doanh thu:
Về thời điểm phát sinh doanh thu trong chế độ kế toán và luật thuế hiện hành quy định chưa phù hợp với nhau; theo luật kế toán: thời điểm phát sinh doanh thu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu giữa người bán cho người mua. Theo luật thuế, thời điểm phát sinh doanh thu là thời điểm phát sinh hóa đơn Bộ tài chính. Đối với một số trường hợp trường hợp hoạt động kinh doanh vận tải, doanh thu phát sinh nhưng chưa được ghi vào sổ sách kế toán. Ví dụ như:
Xác định doanh thu đối với vận tải hàng hóa theo chuẩn mục kế toán và luật thuế hiện hành:
+ Theo chuẩn mực chung, doanh thu và thu nhập khác được ghi nhận trong báo cáo kết quả kinh doanh khi thu được lợi ích kinh tế trong tương lai có liên quan tới sự gia tăng về tài sản hoặc sự giảm bớt nợ phải trả và giá trị gia tăng đó phải xác định được một cách đáng tin cậy.
Theo chuẩn mực số 14 “doanh thu và thu nhập khác”, doanh thu phải được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được.
° Doanh thu bán hàng được ghi nhận đồng thời tất cả năm (5) điều kiện sau:
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
° Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy. Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả bốn (4) điều kiện sau:
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán;
- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
Trong một số trường hợp, khi kết quả của một giao dịch về cung cấp dịch vụ không thể xác định được chắc chắn thì doanh thu được ghi nhận tương ứng với chi phí đã ghi nhận và có thể thu hồi.
+ Theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp “Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và thu nhập khác, kể cả thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ nước ngoài.”
Doanh thu chịu thuế được xác định như sau:
- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, kể cả trợ giá phụ thu, phụ trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
- Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa, hoàn thành dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn bán hàng.
Theo ngu ý chủa KH thì.
1. Theo quy định thì ko đươc phép và ko nên xuất hoá đơn trước vì
+ Phù hợp với các quy định hiện hành
+ Để tránh phiền toái rắc rối cho kế toán trong trường hợp KH huỷ giao dịch.(Theo TT 129 về thuế GTGT thì trg trường hợp trả lại hàng bên mua phải xuất hoá đơn trả lại hàng bán)
2. Thực tế thì đôi khi KH yêu cầu như vậy.Chủ DN đồng ý và KTT cũng đồng ý thì kt viên ko thể ko xuất hoá đơn.
+ Bạn xuất hoá đơn (ko nên xé ra khỏi cùi và photo hoá đơn fax cho KH và theo dõi sau này viết Phiếu xuất kho nhớ ghi lùi ngyaf cho Phù hợp với Hd.
+ Vẫn xuất hoá đơn như bình thường.Trước khi xuất hoá đơn phải có đủ:
- Phiếu đề nghị xuất kho.
- Phiếu xuất kho
(Có đủ chữ ký của các chức danh trg cty)
Tiếp đó bạn xuất hoá đơn.Coi như hàng đã giao cho bên mua nhưng bên mua gửi hàng ở kho người bán.
Công ty KH đôi khi mua hàng nhưng bên bán chỉ xuất hoá đơn khi nào thanh toán bằng CK mới xuất hàng.Tài khoản tiền gửi thì ko có và phải dùng TK vay của ngân hàng.Và để vay được thì ngân hàng yc phải có hoá đơn [(bản chính) và Phiếu nhập kho (Tất nhiên là nhập khống rồi)]
Đôi lúc kt ko thể ko làm theo nhưng phải có đủchuwnsg từ để bảo vệ mình.Và trách nhiệm thì Chủ DN và KTT là nhưng ng chịu trách nhiệm cao nhất.Còn kt thì đôi khi là do nghiệp vụ còn non kém (như nhận xát của bên Kiểm toán).
Hy vọng có thể giúp ích đc bạn
Thân.